案例分享：某金属防护材料公司因研发费加计扣除等被税务稽查
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违法事实： |
1、违规列支研发费用
2019-2021年生产经营期间，列支非研发人员工资、社保费用、公积金于研发费用中进行加计扣除，合计金额1910688.28元，其中2019年748217.58 元，2020年699726.73 元，2021年462743.97元。导致2019年度多加计扣除561163.19 元，2020年度多加计扣除524795.05元，2021年度多加计扣除462743.97元。（证据三）
2019-2020年生产经营期间，将研发产生的废浆作废浆销售后，未将废浆收入冲减研发费用，合计52995.00元。
领用的部分研发原料，在生产时又投入到正常的生产线中，未实际投入研发，导致多计研发费用1454315.35元。
以上两个涉税问题应调减2019年度加计扣除额597850.65元，应调减2020年度加计扣除额532632.11元。
2、赠送自产产品未作企业所得税视同销售处理。
2019-2020年生产经营期间，赠送自产产品给客户，成本列支于'销售费用'科目，未作企业所得税视同销售处理。导致少计2019年度收入94623.56元，少计2021年度收入32848.49元。
3、未代扣代缴个人所得税。
2019-2020年生产经营期间，赠送烟酒、礼品等给客户个人未履行代扣代缴义务，其中2019年度合计赠送额93654.96元，2020年度合计赠送额105302.00元，2022年度合计赠送245857.60元，应扣未扣个人所得税合计88962.91元（已在检查期间自行代扣代缴）。
基于上述违法事实，应调增2019年度应纳税所得额1253637.40元，调增2020年度应纳税所得额1057427.16元，调增2021年应纳税所得额495592.46元。
处罚结果： |
1、对上述违法事实，处以所偷企业所得税652105.01元的50%的罚款，计326052.51元；
2、对上述违法事实，处以应扣未扣个人所得税88962.91元的50%的罚款，计44481.46元。
合计罚款370533.97元。
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