动画丨税税为您解读研发费用加计扣除优惠政策

税税为您解读

研发费用加计扣除

优惠政策

研发费用加计扣除优惠政策是党中央、国务院为鼓励企业科技创新提出的一项重要税收优惠政策。接下来，让我们通过问答视频，学习政策的相关知识点吧。

热点问答

01 目前研发费用加计扣除政策的主要内容有哪些？

企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。

在2018年1月1日至2020年12月31日期间，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

2021年政府工作报告提出，延续执行企业研发费用加计扣除75%政策到2023年12月31日。

此外，为进一步激励企业加大研发投入，自2021年1月1日起，制造业企业研发费用加计扣除比例提高至100%。

02 必须是高新技术企业才可以享受研发费用加计扣除政策吗？

当然不是。除了负面清单所列举的活动及行业，所有企业只要发生符合研发费用加计扣除政策所规定费用，都能享受政策优惠。

03 负面清单包括哪些行业和活动，不适用研发费用加计扣除呢？

按照现行文件规定，以下行业不适用“加计扣除”：

1、烟草制造业

2、住宿和餐饮业

3、批发和零售业

4、房地产业

5、租赁和商务服务业

6、娱乐业

注意事项：

上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/T4754 -2017）》为准，并随之更新。

不适用税前加计扣除政策行业的企业，是指以上述所列行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。

此外，企业发生的下列活动也不适用“加计扣除”：

1、企业产品（服务）的常规性升级

2、对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等

3、企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动

4、对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变

5、市场调查研究、效率调查或管理研究

6、作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护

7、社会科学、艺术或人文学方面的研究

企业开展的可适用研发费用加计扣除的活动，都必须符合财税〔2015〕119号文件有关研发活动的基本定义等相关条件。

04 可以税前加计扣除的研发费用具体范围有哪些呢？

允许加计扣除的研发费用范围包括以下几项：

1、人员人工费用

2、直接投入费用

3、折旧费用

4、无形资产摊销

5、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费

6、其他相关费用

05 企业研发的一些项目失败了，还能享受加计扣除吗？

失败的研发活动所发生的研发费用也可以享受税前加计扣除政策。

06 享受研发费用加计扣除政策，对会计核算有何要求？

企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理、设置辅助账、不同研发项目分别归集、对研发费用和生产经营费用分别核算。

07 企业享受加速折旧的研发用仪器设备应如何计算加计扣除呢？

企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。

08 享受研发费用加计扣除政策，需要到税务机关备案吗？

企业享受研发费用加计扣除政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。

企业应当在完成三季度预缴、年度汇算清缴后，按规定将留存备查资料归集齐全并整理完成，以备税务机关核查。

注意：企业留存备查资料应从企业享受优惠事项当年的企业所得税汇算清缴期结束次日起保留10年。

09 企业当年度符合条件的研发费用没有享受加计扣除政策，可以追溯享受吗？

企业当年符合条件未及时享受加计扣除税收优惠的，可以追溯享受，追溯期限最长为3年。

10 企业发生的研发费用在什么时候申报享受研发费用加计扣除政策？

2021年，企业10月份预缴申报第3季度企业所得税时，可以自主选择就前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。

对10月份预缴申报期未选择享受优惠的，可以在办理2021年度企业所得税汇算清缴时统一享受。