财务报表报送常见问题解答（一）

财务报表报送常见问题解答（一）

发布时间:2020-10-12

1.财务会计报表报送的政策依据是什么？

答：（1）《中华人民共和国税收征管法》第二十五条“纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。”

（2）《中华人民共和国税收征管法》第二十条“从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。”

（3）《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条“企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。”

2.企业未及时完成财务会计报表报送工作，会受到什么影响？

答：（1）依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条规定：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

（2）依据《纳税信用管理办法（试行）》及《纳税信用评价指标和评价方式（试行）》的相关规定，未按规定期限填报财务报表完成附报工作的，按次计算，每次扣除3分信用分。

3．哪些企业需要报送财务会计报表？

答：基于金三系统内的四个条件：(1)正常经营的纳税人；(2)税务登记信息中核算方式一栏为“独立核算”；(3)查帐征收的企业；(4)系统内存在有效的企业所得税税种认定信息。

4．企业具体应报送哪些财务会计报表？

答：在月度或季度申报时，企业应报送资产负债表、利润表和现金流量表（货币金融服务业企业二级以下机构可不报季度现金流量表）；企业年度申报时应报送资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益表和附注。

5．报送财务会计报表的期限如何确定？

答：报送财务报表的期限依据企业所得税的申报期限而定，即报送期限和企业所得税申报期限相同。年度终了时，在5月31日前（即企业所得税汇算清缴期内）报送年度财务会计报表。

6．财务会计报表报送后发现内容错误，如何更正？

答：企业可以自行在电子税务局—>税费申报—>申报税（费）清册—>按期应申报模块中进行更正申报（点击申报月份选择需要修改的申报当期）,以最后一次报送的内容为准。

7．财务会计报表中“利润表”数据列项目的填报口径如何理解？

答：（1）采用企业会计制度或小企业会计准则的企业，报表中的“本月（本季）数”为本月（本季）实际发生数，“本年累计数”为年初至本期期末的累计数；

（2）采用企业会计准则的企业，利润表的“本期数”指年初至本期期末累计数，“上期数”指上年同期累计数。

8．财务会计报表中“现金流量表”数据列项目的填报口径如何理解？

答：（1）采用小企业会计准则的企业，报表中的“本月（本季）数”为本月（本季）实际发生数，“本年累计数”为年初至本期期末的累计数；

（2）采用企业会计制度的企业，报表中的“金额”为年初至本期期末的累计数；

（3）采用企业会计准则的企业，利润表的“本期金额”指年初至本期期末累计数，“上期金额”指上年同期累计数。

9.如何进行会计制度备案？会计制度备案错误如何修正？

答：准备备案财务会计制度是正确报送财务会计报表的前提。

方式1：登陆电子税务局→我要办税→综合信息报告→制度信息报告→财务会计制度及核算软件备案报告模块；

方式2：登陆电子税务局→税费申报→申报税（费）清册→按期应申报→现在去备案→财务会计制度及核算软件备案报告模块。

方式3：到办税大厅窗口进行备案。

财务会计制度及核算软件备案报告模块可以进行新增备案、修改备案和作废备案的操作。

10.进行会计制度备案需要注意什么？

答：“资料报送小类”为必填项，并且要与财务会计制度名称保持一致。

11.纳税人没有上期金额的话，是不是只要报本年累计数就好了？大多数纳税人都是本月数和本期数，没有上期数。

答：企业应根据所适用的企业会计准则（制度）要求编制相应的财务报表，原则上除当年新办企业外，其他企业均应按实填报本期数和上期数。

12.企业注销后，为什么仍然提示应报送财务报表？

答：根据相关规定，企业应当在注销前完成上一年度及注销当年度的财务会计报表报送工作。

13.如何导入“附注”？

答：在财务会计报表填报页面右上角有“上传附注”按钮，可进行附注资料上传。

14.企业填报财务会计报表时，为什么会出现黄色标识的格子？

答：电子税务局内设财务会计报表数据校验功能，对财务会计报表的表内或表间数据进行勾稽关系检查。如企业填写数据不符合校验公式，系统会在对应格子以黄色标识显示，并在左侧表单以红底数字显示出错数。

15.企业填报财务会计报表时，出现黄色标识如何处理？

鼠标点击出现黄色标识的格子，填报页面的右上角将浮动显示具体校验不符合的说明信息，企业应根据提示信息检查数据填写是否有误并及时更正。红色提示信息为强制校验，如果不更正则不允许保存和申报操作；蓝色提示信息为疑似错误提醒信息，企业如确认无误可忽略不修改，继续保存或申报操作，但相关错误信息会出现在税务局内部监控平台。

16.我们企业导出的财务会计报表是pdf格式，请问可否利用财报转换工具进行转换？

答：目前软件仅支持对excel财务报表进行转换，pdf暂不支持，请纳税人用财务软件导出excel格式的财务报表再进行转换。

17.企业利用财报转换工具上传电子税务局的金额不对，是什么原因？

答：（1）请先确认企业在电子税务局备案的财务会计制度，与从财务会计软件导出excel文件所适用的会计准则一致。

（2）Excel中的项目列次或行次与局端报表不一致的，可点击【调整项目】按钮，进行对应科目匹配后，点击“生成”按钮。

来源：福建税务

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