税案观察丨虚开发票支付劳务费：企业所得税和个税双重处罚

  关于我们 

【理税】专注税务合规、税务稽查应对、税务行政复议/诉讼、虚开及骗取出口退税刑事辩护等实务研究及办案经验分享。

理税导读：

通过虚开发票报销的方式支付劳务报酬，是实务中常见的规避企业所得税和个人所得税的方式，该种方式包含两个违法行为：一是以虚开的发票列支成本，少缴企业所得税，构成偷逃企业所得税违法，面临少缴税款的50%-5倍罚款；二是以报销的方式支付劳务报酬，未依法扣缴个人所得税，构成个人所得税违法，面临应扣未扣个税50%-3倍罚款。

决定书文号 甬税稽三罚〔2022〕101号

案件名称 宁波***复合材料有限公司-发票违法

处罚事由

1、收用不合规的增值税普通发票并列支成本

 2020年经营期间，你企业因需对其山东青岛办事处的电脑和网络进行技术维护，对外联系了一位技术人员进行维护，技术人员因个体经营未能提供发票，于2020年6月29日从福州***文化传媒有限公司开来1份增值税普通发票来结算技术服务费，发票代码035001900104，发票号码36554562，金额34653.47元，税额346.53元，价税合计35000.00元。办事处经办人马***以现金支付了服务费，凭发票向该企业报销。上述违规收用增值税普通发票已入账计入成本并在税前扣除，该企业无法按《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局2018年第28号公告）规定补开、换开发票、其他外部凭证或提供证实支出真实性的资料，导致少计2020年度应纳税所得额35000.00元。

 2、未代扣代缴个人所得税 

2020年经营期间，你企业向实际提供技术维护服务的个人支付劳务报酬35000.00元，未代扣代缴个人所得税。

对你企业上述违法事实，应追缴2020年度企业所得税8750.00元。因企业已在2021年8月17日自行调整并补缴税款，本次检查不予追缴。由企业代扣代缴个人所得税6400.00元。

处罚依据 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款、《中华人民共和国行政处罚法》第三十二条第（一）项

行政相对人名称 宁波***复合材料有限公司

行政相对人代码 9***17

法定代表人姓名 林***

处罚结果 

1、对上述违法事实，处以所偷企业所得税8750.00元的50%的罚款，计4375.00元。

2、对上述违法事实，处以应扣未扣的个人所得税6400.00元的50%的罚款，计3200.00元。合计罚款7575.00元。

处罚机关 国家税务总局宁波市税务局第三稽查局

处罚日期 2022-4-27

来源：税乎网