🔥 热搜 🔥
百度今日热点微信公众平台贴吧opggdnf私服百度贴吧知乎dnf公益服百度傻逼
分类
社会娱乐国际人权科技经济其它
🔥 热搜 🔥
上海习近平新疆鄂州父女瓜乌鲁木齐疫情H工口小学生赛高习明泽芊川一笑图包印尼排华
分类
社会娱乐国际人权科技经济其它
查看原文
其他

汇算十九弹！不征税收入，调了个寂寞！

二哥 二哥税税念
2024-08-28

微信推送规则变更，不想错过好文推送的朋友们，请点击顶部蓝字“二哥税税念”进入公众号主页，点击右上角“…”，将二哥税税念设为星标⭐️。


从3月开始，二哥就在着手写企业所得税汇算清缴的文章，前面已经陆续写了十三弹（中途遇到4月征收期在集中写小规模申报的文章，中断了几天），到5月底汇算清缴截止之前，应该还要写几十篇文章。

汇算清缴的文章涵盖了汇算清缴思路，大部分日常表的分析填写，基本可以应对一般企业的汇算清缴工作，大家可以集中系统的看看，仅供参考，实际以税务政策和税务局要求为准。

汇算清缴第一弹！首先是别被37张表吓到了（附带公式申报表下载）
汇算清缴第二弹！借：管理费用-折旧费，贷：银行存款，这样折旧怎么汇算?
汇算清缴第三弹，详解A000000《基础信息表》
汇算清缴第四弹！资产、人数任性填，税务核查等着你
汇算第五弹！连公司用的什么会计准则都不清楚？还做啥汇算？
汇算第六弹！我是分公司，怎么汇算清缴？
汇算第七弹！其他收益没法填，汇算清缴遇卡点
汇算清缴第八弹，期间费用明细表分分钟填
汇算第九弹，政府补助是计入营业外收入还是其他收益？
汇算第十弹，填表过程中发现费用没入全怎么办？
汇算十一弹！第4季度财报可以与年报的财报数据不一致吗？
汇算十二弹！企业所得税收入和增值税收入偏差过大被预警
汇算十三弹！跨年发票如何做账务处理？
汇算十四弹！年度财务报表冒出个本月数，到底怎么填？
汇算十五弹！必调项！几乎涉及到每个企业
汇算十六弹！，筹建期的业务招待费到底怎么调？
汇算十七弹！茅台的长期待摊费用有1.39亿，汇算怎么调？
汇算十八弹！没取得发票，怎么做纳税调整？可以不调吗？



前面经常会收到读者留言，问这个补贴是不是不征税收入，那个补贴是不是不征税收入。

为什么大家都对不征税收入非常感兴趣，我觉得这是很正常的，不征税，就这三个字，不管其背后还有什么规定，不征税这三个字就足以吸引纳税人，我们做会计的日日夜夜的学习目的不就是能顺利完成企业纳税申报日常事项，如果有能力能帮企业合理节税自然是更优秀了，所以听到不征税三个字，关心一下是再正常不过的事情。

但是关心归关心，我们在关心之余到底有么有认真的了解它呢？不征税收入的条件是什么呢?

满足条件调整后，我们还需要注意什么呢？

这就是今天二哥要分享的调整事项，所得汇算申报表中的不征税收入调整事项。



这个填表说明是和企业所得税法的规定一致的。

企业所得税法第七条规定：


同时，企业所得税法实施条例第二十六条规定：


所以，我们可以看到，企业所得税法规定的不征税收入主要就包括这几类，而这几类中，有一类我们企业是比较熟悉的，那就是企业取得的财政性资金。

财税[2008]151号对财政性资金的定义是：企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款;所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本(股本)的直接投资。


而你发现这部分内容是不是基本上涵盖了我们政府补助规范的内容啊？


也正是因为如此，很多人一听到政府补助，就想到不征税收入，自然而然的认为收到的政府补助就是不征收收入。

但是事实上并没有这么简单，我们忽略了一个关键的字眼！


那么这个具体又有什么明确要求呢？

 财税[2011]70号给出了答案。

企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：
（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；
（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；
（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

所以，答案是不是非常明确了，企业取得的政府补助是不是都是不征税收入呢？显然不是的，得是专项！！！

具体形式是有专项用途的规定文件、政府有专门管理要求办法、企业还要单独核算。

这里二哥用个图展示，大家肯定就更清楚了。

所以，我们取得政府补助时候，需要判断是否符合不征税收入的条件，符合才能作为不征收收入，在做汇算时候纳税调整，不符合或者未按规定后续管理的都不能调整，直接计入收入总额纳税。

比如，二哥税税念公司2022年收到当地政府一笔出口规模奖金10万元，公司使用的是企业会计准则，取得的补贴按照总额法核算。

借：银行存款  10万
贷：其他收益  10万

如果该补助不符合 财税[2011]70号的规定，没有专项文件，也没规定企业专门用途，那么企业不得作为不征税收入处理。

那不得作为不征税处理那就直接申报纳税即可，核算计入了其他收益，实际已经在利润总额体现了这块收益，所以不产生任何税会差异了，不做任何调整即可。

那么我们再来看看如果取得的政府补助符合不征税收入条件，企业也按照相关规定核算了，那我们又如何纳税申报？

二哥税税念公司每年会收到政府补贴的电费补贴，电费补贴有专门的文件，是用于企业支付公司专用新能源设备的电费使用，企业采用总额法核算政府补助。

2020年-2021年公司收到的补助金额和使用情况如下：


我们先来做会计分录

2020年分录

1、收到政府补助

借：银行存款 100万
贷：递延收益 100万


2、企业2020年实际使用补助支付电费80万

借：主营业务成本 80万
贷：银行存款 80万 （专项资金支付）

同时结转递延收益

借：递延收益  80万
贷：其他收益  80万

分录就做完了，当你计入了80万的损益，但是我们这部分要做不征税的处理，所以在做纳税申报的时候需要调整，具体如何调整呢？

调整涉及A105040表，调整如下：


由于我们要把这笔财政资金按照不征收处理，所以需要把当年计入损益的调整出来不计税，当你从财务账务我们看到结转了80万到收益，所以如图所示，我们调整80万。

关键的地方来了，很多朋友觉得，80万不纳税真好，假如税率是25%，节约了80*25%的税，其实，你想多了。

这里你一定要注意的是，如果企业按不征收收入申报，那么这笔补贴对应的支出也不能扣除。

你看我们前面的分录，我们这80万的用途是进入了公司的成本（电费支出），所以这80万的成本所得税是规定你不能扣除的，你不能这头享受了不征税申报，那头成本还多扣，没有这种好事。国家给你80万已经不征收了，你这80万还要税前扣除抵所得税，那肯定不行，所以还的调整出来。。


所以，你看，总的就是一增一减，调整了个寂寞！！！


我们连续性看看2021年的实际情况


2021年分录

1、收到政府补助

借：银行存款 70万
贷：递延收益 70万

2、企业2021年实际使用补助支付电费80万，其中20万是上年结余的资金，60万是2021年收到的财政资金。

借：主营业务成本 80万
贷：银行存款 80万 （专项资金支付）

同时结转递延收益

借：递延收益  80万
贷：其他收益  80万

分录就是如上了，那2021年的纳税申报表怎么调整呢？这里有一个延续性使用的情况。


这个表格其实是一个台账，记录了我们不征收收入的专项使用情况，这个表格这样填写就是让你看到，你的资金使用情况。

2021年计入当期损益的一共80万，其中20万是使用的2020年结余的，所以填写在2020年栏次，那么2020年的资金就用完了，余额是0，2021年收到70万，用了60万，还剩下10万。

当你计入损益的80万纳税调减，同时计入成本的80万纳税调增。同样也是一增一减，调整了个寂寞！

其实这就是不征收收入的调整。

有么有意思？意义不大，真的，而且你看到表格还有个五年期限，为什么这样设置，也是有政策规定的。

财税[2011]70号规定，企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

什么意思，也就是2021年假如剩下的这10万，企业一直没用，也没退回去，那5年后，就并入交税了，给你五年的时间用，所以表格就是这个意思，当然你如果交税，那10万的对应的支出也不用纳税调整了。

很多纳税人朋友一听到不征收收入眼睛就放光，但是可能忽略了支出部分也要对应调整出来这个规定，实际上呢，大部分情况，像二哥举例的这种，你都是调整个寂寞。。

与其如此，还不如不调，收到当期直接纳税，成本也能扣除，结果也是一样的。当然也可能不一样，有递延纳税的效果。

为什么这么说呢？

比如这个案例，当期收到了100万，如果不采用不征收处理，实际收到当期就要全部纳税，申报100万，但是实际我们只计入损益80万，成本也支出的80万，我们还是要先纳税调增20万先交税，然后后期再纳税调减。这里就比不征收收入处理有个先纳税的时间差的发生。

虽然有递延纳税的效果，但是有些情况其实选择不征收操作还是不划算的。。

比如我们取得的政府补助是用于研发的，我们知道研发费用是有加计扣除政策的，如果为了享受不征收收入申报，导致支出不能扣除，那损失的加计扣除的这部分是得不偿失的。

所以，你企业取得政府补助就是符合不征收条件，你选择按照不征收申报吗？

这个问题你还很要仔细琢磨琢磨。

而且二哥举例的的还仅仅是和收益相关的补助，于资产相关的补助如果按不征收申报，资产折旧的部分也要调整，这个调整还要麻烦一些，需要填写5080表，但是结果也是调整个寂寞，增加会计人员工作量。

总之，不征收收入不是我们想的那么好，看似一个优惠政策，其实我们所得税申报表都没把它放在70表里面去，而是放在调整50表系列里面了，也说明其本身可能没那么好，好不好还是要结合自己情况认真考虑一下哈。
持续关注二哥就对了！
最新汇算学习必备资料下载

下载方式：点下面二哥税税念名片
进入关注后
发消息：2022所得税汇算


修改于
继续滑动看下一个
二哥税税念
向上滑动看下一个

您可能也对以下帖子感兴趣

文章有问题？点此查看未经处理的缓存