答疑精选 | 差额征税的小规模纳税人享受税惠时，销售额以差额前还是差额后确定？
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差额征税的小规模纳税人，享受小微企业增值税优惠时，以差额前还是差额后的销售额确定？
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参考答案
根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告 2023 年第 1 号）第二条规定：“适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受 1 号公告第一条规定的免征增值税政策。《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》中的‘免税销售额’相关栏次，填写差额后的销售额。”
因此，差额征税的小规模纳税人，享受小微企业增值税优惠时，以差额后的销售额确定。
Relevant policies
相关政策
《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告 2023 年第 1 号）第二条
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企业接受外部劳务派遣用工支出如何在税前扣除？
Answer
参考答案
根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告 2015 年第 34 号）第三条规定：“企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。”
因此，企业接受外部劳务派遣的用工支出按上述规定在企业所得税税前扣除。
Relevant policies
相关政策
《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告 2015 年第 34 号）第三条
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亏损企业可以享受研发费用加计扣除政策吗？
Answer
参考答案
可以享受。对于亏损企业而言，只要同时满足以下条件，就能享受相应的研发费用加计扣除政策：
（1）会计核算健全；
（2）实行查账征收；
（3）能够准确归集研发费用；
（4）属于文件规定的研发活动及研发费用归集范围；
（5）不属于负面清单行业。
亏损企业当年不需缴税，其享受加计扣除政策将进一步加大亏损额，可以在以后年度结转弥补。
因此，亏损企业也可以享受研发费用加计扣除政策。
Relevant policies
相关政策
《财政部 国家税务总局 科技部 关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119 号）
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四
Question
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个体工商户符合减半征收政策条件，季度预缴时可以享受吗？
Answer
参考答案
根据《国家税务总局关于落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告 2023 年第 5 号）第二条规定：“个体工商户在预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断，并在年度汇算清缴时按年计算、多退少补。若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。”
因此，个体工商户符合减半征收条件的，在预缴税款时即可享受。
Relevant policies
相关政策
《国家税务总局关于落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告 2023 年第 5 号）第二条
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“
考
一
考
”
我们是生产、生活性服务业纳税人，取得邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务四项服务以外的进项税额可以加计抵减吗？
A.可以
B.不可以
（点击选项看答案，微信后台输送选项“A”/“B”看答案解析）
“
上
期
解
析
”
Q
我是一位市民，2023 年 1 月 3 日在办税服务厅代开 2000 元的发票，由于超过按次纳税 500 元的起征点，按照 3%征收率缴纳了税款，代开了 3%征收率的增值税普通发票，发票已交给客户。请问我是否能享受减按 1%征收增值税政策？
参考答案：根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023 年第 1 号）第二条规定：“自 2023 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，增值税小规模纳税人适用 3%征收率的应税销售收入，减按 1%征收率征收增值税。”第四条的规定：“按照本公告规定，应予减免的增值税，在本公告下发前已征收的，可抵减纳税人以后纳税期应缴纳税款或予以退还。”
因此，您可以按上述规定享受减按 1%征收率征收增值税政策，多缴纳的税款税务机关予以退还。
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