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汇算二十六弹！这样帮员工承担社保、个税不得税前扣除 ！

二哥 二哥税税念
2024-08-28
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从3月开始，二哥就在着手写企业所得税汇算清缴的文章，中途遇到4月征收期在集中写小规模申报的文章，中断了几天，到5月底汇算清缴截止之前，应该还要写几十篇文章。

二哥写的汇算清缴都是用比较通俗的语言讲解，很贴近实操，汇算清缴的文章涵盖了汇算清缴思路，大部分日常表的分析填写，基本可以应对一般企业的汇算清缴工作，大家可以集中系统的看看，当然文章仅供参考，实际以税务政策和税务局要求为准。

汇算清缴第一弹！首先是别被37张表吓到了（附带公式申报表下载）
汇算清缴第二弹！借：管理费用-折旧费，贷：银行存款，这样折旧怎么汇算?
汇算清缴第三弹，详解A000000《基础信息表》
汇算清缴第四弹！资产、人数任性填，税务核查等着你
汇算第五弹！连公司用的什么会计准则都不清楚？还做啥汇算？
汇算第六弹！我是分公司，怎么汇算清缴？
汇算第七弹！其他收益没法填，汇算清缴遇卡点
汇算清缴第八弹，期间费用明细表分分钟填
汇算第九弹，政府补助是计入营业外收入还是其他收益？
汇算第十弹，填表过程中发现费用没入全怎么办？
汇算十一弹！第4季度财报可以与年报的财报数据不一致吗？
汇算十二弹！企业所得税收入和增值税收入偏差过大被预警
汇算十三弹！跨年发票如何做账务处理？
汇算十四弹！年度财务报表冒出个本月数，到底怎么填？
汇算十五弹！必调项！几乎涉及到每个企业
汇算十六弹！，筹建期的业务招待费到底怎么调？
汇算十七弹！茅台的长期待摊费用有1.39亿，汇算怎么调？
汇算十八弹！没取得发票，怎么做纳税调整？可以不调吗？
汇算十九弹！不征税收入，调了个寂寞！
汇算二十弹，和资产相关的补助纳税调整更麻烦
汇算二十一弹，千万记住! 收到政府补助当期就要报税
汇算二十二弹！未按权责发生制确认收入是什么意思？
汇算二十三弹！送礼不视同销售有啥风险？
汇算二十四弹！工资必须通过应付职工薪酬核算吗？社保个人部分填在哪里？
汇算二十五弹！工资的税收金额是填应发数还是实发数？


帮员工承担社保、承担个税的问题。
很多朋友会问，二哥，我公司帮员工承担了社保费用，怎么做账？我公司帮员工承担了个税费用怎么入账？
公司雇佣员工干活，你支付相应的报酬就是你的人工成本支出，你直接计入相关成本费用即可。
借：成本费用等相关科目
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
这不就完事了嘛，有何难？
至于社保和个税，本来正常我们理解的情况应该是，我企业把工资支付给你，然后你再拿到这个钱就自己从里面拿一部分出来交社保，交个税。
比如企业给你了1000，你拿到这个1000后，就得从中拿出10交个税，再拿出10交社保，自己剩下980。
但是按目前的相关规定，支付报酬需要代扣代缴个人所得税，同时按社保相关规定，要如实申报缴纳社保，所以公司在支付报酬时候也会扣下社保个人应该缴纳部分的金额，也就是企业在支付工资时候会扣下这20，这支付980给员工，这20要代扣代缴（一部分申报个税，一部分缴纳社保）。
不管是员工自己拿了1000后去自行申报缴纳，还是企业代扣代缴，但是企业的成本都是1000，不会因为是企业代扣还是个人自行缴纳方式而改变。
企业承担的就是税前的工资成本1000。
所以，在这种管理方式下，个人的社保，个人工资的个税其实本身就是工资的组成部分，企业本身就是承担了这块费用。做账也正常计入成本费用相关科目即可。
但是事情并不是这么简单，上面都是日常常规操作，大家问的所谓的帮员工承担社保、个税的问题实质上也并不是这个常规逻辑。
这里的逻辑是，企业保证员工拿到手的就应该是1000，而不是980，在这种情况下，你企业应该要扣的个税和社保，自己再单独出，我员工不出了，我拿1000的净收入。
这种情况下，其实企业实际负担了多少呢？1020。
这个问题的实质其实就是和员工谈了一个税后的工资，谈了税后的工资，企业怎么做账呢？
自然是要还原税前工资来计入成本费用，因为企业帮员工承担的个税、社保实质上也是企业工资支出的构成部分，保证员工税后工资不变实质上就是相当于变相提高了税前工资，增加了企业人工成本支出。
那么正常做账其实就是还原成税前工资，按税前工资做账。
比如我们就假设员工拿到手保证1000，假设这个过程需要扣个税，社保20，税前工资就是1020（当然，实际反算税前并不是这样简单，这里二哥只是假设）
借：成本费用等相关科目 1020
贷：应付职工薪酬  1020
借：应付职工薪酬 1020
贷：应交税费-应交个人所得税 10
贷：其他应付款-社保  10
贷：银行存款 1000（实发）
也就是这样做了，本质就是一个还原到税前工资的情况，因为本质上企业负担的就是税前工资。
那么现实中，也有朋友是这样处理的，给员工1000就是1000，我计入成本费用也是1000，如下：
借：成本费用等相关科目 1000
贷：应付职工薪酬  1000
借：应付职工薪酬 1000
贷：银行存款 1000（实发）
然后实际扣的社保和个税直接计入营业外支出
借：营业外支出  20
贷：应交税费-应交个人所得税 10
贷：其他应付款-社保  10
这种做法实际上也比较普遍，但是这种做法其实很多风险
风险1、企业所得税无法税前扣除，虽然费用是企业实际支付，但是本身个税和社保是个人的费用，企业要负担只能以工资方式，这种以单独记账负担个人费用的方式在所得税税前扣除上有风险，会被认为是发生的和企业取得收入无关的支出。
也正是有这种无法税前扣除的风险，这种做法还有一个变种。
那是先挂其他应收款-员工
借：其他应收款-员工  20
贷：应交税费-应交个人所得税 10
贷：其他应付款-社保  10
很显然，这个肯定是收不回的，后面时间长了再做坏账损失来扣除，其实也是打擦边球，做坏账处理其实也可能证据不足。
关键这样做风险也不仅于此。
风险2、个税申报基数的风险，实质上企业为员工单独负担的个税也是企业支付的工资，这里以实发工资入账，可能申报个税时候也是以实发工资为基数申报，这样就人为减少了申报基数，存在少扣缴个税的风险。
风险3、少申报社保基数的风险，按这种方式做账，企业往往也可能按实际1000申报社保基数，那么实质上也是少报基数了。
所以，实际上，如果你是正规核算的企业，我们一般不会这样做账，哪怕是人力资源部门和员工谈了一个税后收入，那么实质上对企业来说，也是需要还原成税前收入，因为这部分你负担的个税、社保实质上也是你工资成本的一部分，你应该加上这部分来做账和申报个税和社保。
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